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? 2019亚洲午夜无码天堂一般貨物+一般應稅服務兼營申報
文章來源：誠量會計 發布時間：2018-03-15 12:20:10 閱讀量：123
一般貨物+一般應稅服務兼營申報案例C企業，增值稅一般納稅人。假設該企業既從事計算機硬件的銷售業務，又兼有技術服務的應稅服務。2012年7月份發生如下業務：
一、期初留抵稅額
★業務一：2012年6月30日，“一般貨物或勞務”列第20欄“留抵稅額”100萬元。那么我們可以注意到的是，這個納稅人滿足需掛賬留抵的納稅人的三個條件，首先，他是原增值稅一般納稅人，從事計算機硬件銷售，第二，兼有技術服務的應稅服務，第三，2012年6月屬期有期末留抵稅額。那么納稅人六月屬期的這一百萬留抵稅額就需要做掛賬處理，不再反映在一般貨物及勞務和應稅服務列第13行“上期留抵稅額”欄本期數里，而是反映在本年累計數里面。
二、一般計稅方法的銷售情況
★業務二：2012年7月10日，銷售PC機一批，開具防偽稅控《增值稅專用發票》，銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。
★業務三：2012年7月16日，取得技術服務費收入106萬元，開具防偽稅控《增值稅專用發票》，銷售額100萬元，銷項稅額6萬元。
這兩筆業務反映的是納稅人本期銷項的一個情況，兩筆業務均為開具專用發票的情況，業務二是應稅貨物的銷項，稅率為17%。業務三是應稅服務的銷項，稅率為6%，納稅人本期的銷項計算如下：
銷項稅額=業務二+業務三=170000+60000=230000
三、進項稅額的情況
★業務四：2012年7月15日，購進PC機一批，取得防偽稅控《增值稅專用發票》，金額10萬元，稅額1.7萬元;
★業務五：2012年7月15日，購進貨車一臺(固定資產)，取得稅控《機動車銷售統一發票》，金額20萬元，稅額3.4萬元。這筆業務需要注意是購進固定資產，相關稅額需反映在進項稅額抵扣情況表中。
■本期應補(退)稅額的計算
1、上期留抵稅額(本月數)=0
2、期初掛帳留抵稅額=上期留抵稅額(本年累計)=業務一=1000000
3、銷項稅額=業務二+業務三=170000+60000=230000
4、進項稅額=業務四+業務五=17000+34000=51000
5、應抵扣稅額合計(本月數)=上期留抵稅額(本月數)+進項稅額=0+51000=51000
6、實際抵扣稅額(本月數)=51000
7、貨物的銷項稅額比例=170000÷230000×100%=73.91%
8、未抵減掛帳留抵稅額時，貨物的應納稅額=【銷項稅額-實際抵扣稅額(本月數)】×貨物的銷項稅額比例=(230000-51000)×73.91%=132298.90
9、期初掛帳留抵稅額本期抵減數=實際抵扣稅額(本年累計)=未抵減掛帳留抵稅額時貨物的應納稅額與上期留抵稅額(本年累計)比較，取小值=132298.90
10、應納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額(本月數)-實際抵扣稅額(本年累計)=230000-51000-132298.90=46701.10
11、期末留抵稅額(本月數)=應抵扣稅額合計(本月數)-實際抵扣稅額(本月數)=51000-51000=0
12、期初掛帳留抵稅額期末余額=期末留抵稅額(本年累計)=上期留抵稅額(本年累計)-實際抵扣稅額(本年累計)=1000000-132298.90=867701.10
13、本期應補(退)稅額=應納稅額合計-預繳稅額=46701.10-0=46701.10
■稅票打印
貨物的本期應補(退)稅額=貨物的應納稅額占全部應納稅額的比例×本期應補(退)稅額={【(230000-51000)×73.91%-132298.90】÷46701.10×100%｝×46701.10=0%×46701.10=0
應稅服務的本期應補(退)稅額=本期應補(退)稅額-貨物的本期應補(退)稅額=46701.10-0=46701.10
系統打印一張預算科目為“改征增值稅”的稅票，預算級次“地方100%”，稅款46701.10元。
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